ДПАУ роз’яснила відображення у звітності коригувань обсягів придбання без ПДВ тощо

Новини права

         Лист ДПАУ від 05.09.2011 р. №9962/5/15-3416 Щодо відображення у звітності коригувань обсягів придбання без ПДВ      ДПАУ надала роз’яснення деяких питань обкладення ПДВ.

    1. Щодо відображення у податковій звітності розрахунку коригувань обсягів придбання товарів/послуг без ПДВ.

    Відповідно до Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість (наказ ДПАУ від 25.01.2011 р. №41 Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість ), придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) без ПДВ на митній території України товарів/послуг та необоротних активів з метою їх використання у межах госпдіяльності платника для здійснення операцій, які:

• — підлягають оподаткуванню за основною ставкою та ставкою 0%, — відображається у рядку 11.1 податкової декларації з ПДВ;
• — не є об’єктом оподаткування (ст. 196 р. V ПКУ) та/або звільнені від оподаткування (ст. 197 р. V ПКУ, підр. 2 р. XX ПКУ, міжнародні договори (угоди)), та/або не оподатковуються (постачання послуг за межами України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до п. 186.2, 186.3 ст. 186 р. V ПКУ за межами України), — відображається у ряд. 11.2 податкової декларації з ПДВ.

    Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми ПЗ та ПК постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню (п. 192.1 ст. 192 ПКУ).

    Такі коригування обсягів придбання, за якими не нараховувався ПДВ, відповідно до Порядку №41 відображається у ряд. 16.1.1 податкової декларації з ПДВ.

    У разі заповнення ряд. 16.1.1 податкової декларації з ПДВ відповідно до Порядку №41 у складі декларації з ПДВ подається Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ (Д1) (дод. 1 до податкової декларації з ПДВ).

    У р. II Розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ (Д1) відображається коригування податкового кредиту згідно зі ст. 192 р. V ПКУ за обсягами придбання товарів/послуг, необоротних активів, включених у ряд. 10 та 15 декларації з ПДВ.

    Враховуючи, що форма Розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ (Д1) не передбачає відображення коригування ПК за обсягами придбання товарів/послуг, за якими не нараховувався ПДВ, до внесення змін до Порядку №41, таке коригування відображається у табл. 2 р. II Розрахунку коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ (Д1).

    При цьому у випадку коригування операцій, що були засвідчені податковими накладними, у гр. 2 — 7, 9 табл. 2 зазначаються відповідні реквізити розрахунків коригування кількісних і вартісних показників до податкових накладних, у гр. 10 табл. 2 — проставляється прочерк, а у гр. 8 табл. 2 поряд з підставою для коригування податкового кредиту з ПДВ зазначається, що це коригування здійснюється за операціями, що були включені до ряд. 11.1 чи 11.2 податкової декларації з ПДВ за відповідний звітний період.

    У разі коригування операцій, що не були засвідчені податковими накладними (придбання товарів/послуг, що не є об’єктом оподаткування, придбання у неплатників ПДВ), у гр. 2, 3 табл. 2 зазначаються відповідні реквізити постачальників, у гр. 4 — 7, 10 табл. 2 проставляються прочерки, а у гр. 8 табл. 2 поряд з підставою для коригування ПК з ПДВ зазначається, що це коригування здійснюється за операціями, що були включені до ряд. 11.1 чи 11.2 податкової декларації з ПДВ за відповідний звітний період.

    2. Щодо відображення у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних та декларації з ПДВ послуг, отриманих від нерезидента, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ визначається за межами митної території України.

    Операції з отримання резидентом послуг від нерезидента, місце постачання яких визначено за межами митної території України, відображенню в податковій декларації з ПДВ і в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних не підлягають.

    3. Щодо вимог до печатки, якою скріплюється податкова накладна

    Це питання розглянуте у листі ДПАУ від 26.05.2011 р. №14839/7/16-1517 Про податок на додану вартість.

    Маріанна ХОМІЦКА, «Дебет-Кредит»

---

Обсуждаемая новость:

      Столичные адвокаты предстанут перед судом по обвинению в хулиганстве и неуплате налогов в особо крупных размерах ...

Більше юридичних новин